This paper examines endogenous timing in an international tax competition model. Unlike existing studies, governments are assumed to decide not only tax rates but also whether they are set early or late. The Nash equilibrium provides four conclusions for alternative double tax allowances. First, tax deductions cause simultaneous tax competition, whereas tax credits yield sequential tax competition. Second, any double taxation relief would generate capital trade. Third, a credit system could maximize one country's economic welfare but would lower another country's economic welfare more than a deduction regime. Fourth, a home country's government would choose credit regimes under a maximax rule, but select deduction methods under minimax and maximin rules, while all double tax allowances are indifferent to a host country. The findings resolve the question raised by Bond and Samuelson (Economic Journal 99:1099-1111, 1989) of why governments choose tax credits when tax deductions are clearly better. Namely, this paper shows that one country is better off but another is worse off with credits rather than deductions. Accordingly, we cannot clearly specify whether governments choose credit systems or deduction regimes. The possible double tax allowances employed by the governments depend on their own decision criterion.

This paper examines international tax competition, with respect to both corporate income tax rates and tax rules for double taxation. Unlike existing studies, this study assumes that governments set non-discriminatory tax rates on domestic- and foreign-sourced corporate income and can choose no tax allowance as the tax rule. Consequently, the Nash equilibrium outcomes contradict the intuition underlying previous studies: no tax allowance is chosen as the tax rule where world economic welfare can be maximized. A capital-exporting country gains whereas a capital-importing country loses, compared to the case where there is a tax allowance of any kind. © The Applied Regional Science Conference (ARSC)/Blackwell Publishing Asia Pty Ltd. 2006.

今後、我が国では人口減少に伴い税収が低下する一方、高度経済成長期に集中的に整備されたインフラの維持管理費などを中心に歳出増加も見込まれる。その結果、財政難に直面する多くの地方公共団体は、現在の公共サービスの水準を維持できず、市民生活にも大きな支障が生じる。この課題に対して、我が国では「地方自治体の連携と集約」が有効な対策とされ、定住自立圏構想などの地域政策がとられている。ところが、国内外の分析結果を見ると、両者の効果に必ずしも肯定的でない。つまり、持続可能性や住民満足を高める公共サービスの供給費用の低下やその品質の向上を導くとは限らないとされる。そこで、本研究では地方自治体の連携と集約が公共サービスの供給費用と品質に及ぼす効果を分析して、持続可能で住民も満足できるそのあり方を明らかにする。具体的には、(1)基礎分析「集約と連携の指標構築と定住自立圏のヒアリング調査(2021-23年度)」、(2)理論分析「地方歳出関数の導出と公共サービスの集約と連携の弾力性の定式化(2021-23年度)」、(3)実証分析「地方歳出関数の推計と公共サービスの集約と連携の弾力性の計測(2022-24年度)」、(4)政策提言「持続可能性と住民の満足を両立する地方自治体の集約と連携に係る提言(2022-24年度)」からその目的を達成する。この中で2021年度は次の様な分析を実施した。(1)基礎分析では、地方自治体の集約に係る指標に関しては、基盤となる都市構造変数をデータの単位や数値範囲などから受ける影響を調整した上で再構築した。他方、地方自治体の連携に係る指標作成に必要な基礎調査を、総務省が作成した『定住自立圏取組事例集』などを活用しながら実施した。(2)理論分析では、説明変数に地方自治体の集約に係る指標も含めた地方歳出関数を、既存研究の分析枠組みを踏襲しながら、公共サービスの需要関数と費用関数の結合から理論的に導出した。